Cuestiones de fondo

La aplicación de IVA dependerá de quién sea al comprador.

• Si el comprador es particular establecido en España, la operación estará sujeta a IVA español.


• Si el comprador es particular establecido en la Unión Europea, la operación, por regla general, estará sujeta a IVA español, sin perjuicio que sea aplicable el régimen de ventas a distancia, y éste conlleve a que tribute en el Estado Miembro de destino (este régimen se aplicará en función de los umbrales establecidos según el volumen de ventas en el mismo, o porque el empresario opte por dicho régimen). En posteriores publicaciones analizaremos con más profundidad este régimen.


• Si el comprador es un empresario establecido en España, la operación estará sujeta a IVA español.


• Si el comprador es un empresario que no reside en España, pero reside en la Unión Europea. La operación estará sujeta y exenta siempre que concurran una serie de requisitos:
  
  
  • El empresario esté identificado a efectos de IVA en su país y lo haya comunicado al vendedor.
  
  
  • Que el vendedor incluya la operación en la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (Modelo 349). Novedad desde el 1 de marzo de 2020.
  
  
  • Que se pueda justificar la expedición o transporte de los bienes al Estado miembro de destino (con contratos, facturas, documentos de transporte,…).

Si el comprador es un empresario establecido en un país tercero o en Canarias, Ceuta o Melilla, la operación estará exenta de IVA al tratarse de una exportación. La exención en este caso va a estar condicionada por la salida efectiva de la UE, realizada conforme a la legislación aduanera. Igualmente para justificar la exención se deberá conservar el/los documentos acreditativos de la operación (facturas, contratos, Documento Único Administrativo,…).