El modelo 232 es un modelo de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países y territorios calificados como paraísos fiscales. Dicho modelo ha sido aprobado por la AEAT el pasado mes de Agosto.

Antes de detallar en qué consiste el citado modelo, vamos a recordar quienes tienen la consideración de personas o entidades vinculadas:

• Una entidad y sus socios o partícipes.


• Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.


• Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.


• Dos entidades que pertenezcan a un grupo.


• Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.


• Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes de otra entidad cuando ambas sociedades pertenezcan a un grupo.


• Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25% del capital social o de los fondos propios.


• Dos entidades en las cuales los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente, en, al menos el 25% del capital social o de los fondos propios.


• Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

Cuestiones de fondo

Hasta ahora la información relativa a las operaciones vinculadas se incluían en el modelo 200 (Impuesto de Sociedades), ahora en el modelo 232 es donde se van a informar las operaciones con personas o entidades vinculadas y con operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales. ¿Qué operaciones deben incluirse?

• Respecto a operaciones con personas o entidades vinculadas:

1. 1. Las operaciones realizadas entre entidades o personas vinculadas cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones supere los 250.000 euros.
   
   
   2. Las operaciones específicas realizadas con una o diferentes partes vinculadas, siempre que el importe conjunto de cada una de este tipo de operaciones supere los 100.000 euros en el periodo impositivo.
   
   
   3. Se deben informar en el modelo aquellas operaciones del mismo tipo que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe del conjunto de las mismas en el período impositivo supere el 50 % de la cifra de negocios de la entidad, con independencia del importe de la contraprestación del conjunto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada.

• Respecto a situaciones relacionadas con países y territorios calificados como paraísos fiscales

Estarán obligados a presentar el modelo aquellas entidades que durante el periodo impositivo hayan efectuado operaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales o que, a la fecha de cierre del período impositivo, posean valores relacionados con los citados paraísos o territorios.

Plazo de presentación

La fecha de presentación del modelo 232 es de 4 meses después de la fecha de presentación del impuesto de sociedades, es decir, se debe presentar en el mes siguiente a los 10 meses posteriores a la finalización del período impositivo al que se refiera la información a suministrar.

Para el ejercicio 2016, se presentará en el mes de noviembre.

Normativa aplicable

•  Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto

 Conclusión

Las entidades que cumplan con los requisitos que hemos detallado en este artículo deberán presentar el modelo telemáticamente en la web de la Agencia Tributaria en el plazo establecido, es decir, el próximo mes de Noviembre.